Överbetalning av skatter kan uppstå om förskottsbetalningar görs eller skatteskulder räknas felaktigt. För att återspegla denna operation i redovisningen måste du hänvisa till PBU 18/02 och brevet från Ryska federationens finansdepartement nr 16-00-14 / 129 av den 15 april 2003, som anger huvudpunkterna för redovisning av sådana utgifter.
Instruktioner
Steg 1
Beräkna och betala till budgetförskottet för inkomstskatt. Avspegla denna åtgärd på kredit på konto 51 "Aktuellt konto" i överensstämmelse med underkonto 68-40 "Skatt på inkomstskatt". Underkonto 68-5 är särskilt utformad för redovisning av förskottsbetalningar och hjälper till att korrekt utforma finansiella rapporter.
Steg 2
Beräkna inkomstskatt baserat på resultatet av rapporteringsperioden. För att göra detta, lägg till beloppet för den inkomsterna eller kostnaden för denna skatt och återspegla det beräknade beloppet på kreditkonto 68-4 "Beräkningar för inkomstskatt" i överensstämmelse med konto 99-3 "Villkorad inkomst och kostnad". Bestäm sedan beloppet för den permanenta skatteskulden, vilket är lika med produkten av den permanenta skillnaden gånger skattesatsen. Tänk på denna avgift på kredit 68-4 i överensstämmelse med konto 99-2 "Permanent skatteskuld".
Steg 3
Beräkna beloppet för den uppskjutna skattefordran som är lika med tidsskillnaden multiplicerad med skattesatsen. Avspegla denna operation på kredit på konto 68-4 och debitering av konto 09 "Uppskjuten skattefordran". Om vinsten i redovisning är större än i skatteredovisning, bildas en skattepliktig skillnad. Produkten av dess belopp med skattesatsen kallas en uppskjuten skatteskuld som redovisas på kreditkredit 77 "Uppskjuten skatteskuld" och debitering av konto 68-4.
Steg 4
Bestäm saldot på underkontot 68-4 i slutet av rapporteringsperioden och dra sedan från det beloppet för faktiskt betalade förskottsbetalningar. Om en överbetalning har skett redovisas den som en del av kundfordringarna. I balansräkningen återspeglas detta belopp i rad 240 "Kundfordringar" i avsnitt 2 "Omsättningstillgångar". Samtidigt ska rad 515 i avsnitt 4 ange det kollapsade saldot på den uppskjutna skatteskulden.
