Det finns många finesser i redovisningen som inte uppstår så ofta i praktiken, men det är kunskapen om åtgärdsordningen i sådana "smala" ögonblick som utgör expertens expertis. Dessa frågor inkluderar återspegling av avskrivning av illikvida tillgångar.
Låt oss först ta reda på vad det är. Illikvid vätska är egendom, inventeringsartiklar som inte kan användas i ett företags verksamhet och som är föremål för avveckling och därmed avskrivning. Det inkluderar också färdiga produkter som inte kunde säljas.
Varför bildas illikvida tillgångar?
Det kan finnas många anledningar till bildandet av illikvida tillgångar: omprofilering av ett företag, vilket leder till att befintliga lager förblir obefordrade, minskad efterfrågan på produkter, förlust av kunder, ökad konkurrens, förändringar i trender, fel i produktionsplanering, förlust av kvalitetsvaror vid långvarig lagring etc.
Vad ska jag göra med illikvida tillgångar?
Alternativen kan vara mycket olika och beror på produktkategorin. Du kan till exempel:
- meddela en rabatt på sådana produkter;
- hålla en försäljning;
- göra illikvida till en relaterad produkt, vilket hjälper till att öka försäljningen av en annan produkt;
- att sälja livsmedelsprodukter i bulk för gårdar, för djurfoder;
- sälja en produkt på marknaden till rabatterat pris;
- sälja produkten efter revision med ett minskat värde.
Hur avskrivs illikvida tillgångar i redovisning och skatteredovisning?
Orealiserade produktsaldon i redovisningen kan skrivas av till andra kostnader som föråldrad fastighet. I skatteredovisningen kan kostnaden för avskrivna lager hänföras till produktionskostnaden som inte producerade produkter.
Beslutet att avskriva varor på grund av inkurans fattas av chefen, men för att underbygga detta beslut skapas en kommission från materiellt ansvariga personer som måste:
inspektera material,
fixa i dokumentationen skälen till att de är olämpliga för vidare användning för det avsedda ändamålet, för att utvärdera möjligheten att använda för andra behov eller för implementering på sidan, bedöma deras marknadsvärde (detta görs tillsammans med specialister från ekonomiska tjänster).
Om det vid uppdragets slut konstateras att det är omöjligt att använda raffinaderiet vidare, så är de föremål för bortskaffande. I redovisningen ingår deras kostnad i övriga kostnader:
Dt 91 - Kt 10 - moraliskt föråldrade material avskrivna
De återspeglas i balansräkningen i slutet av rapporteringsåret minus avsättningen för minskningen av anskaffningsvärdet för materiella tillgångar. Denna reserv bildas på bekostnad av organisationens finansiella resultat för skillnaden mellan det aktuella marknadsvärdet på varulager och deras faktiska kostnad, om värdet på det senare är högre. Det vill säga om de illikvida produkterna under året inte avskrevs och förblev i lagret i slutet av året är det nödvändigt att skapa en reserv (se klausul 20 i metodriktlinjerna):
Dt 91-2 - Kt 14 - en reserv skapades för att minska kostnaderna för lager
Under de efterföljande rapporteringsperioderna, då produkterna för vilka reserven har skapats skrivs av, kommer det reserverade beloppet att återställas genom omvänd bokning:
Dt 14 - Kt 91-1 - det reserverade beloppet har återställts
Men man bör komma ihåg att skatteredovisningen inte ger möjligheten att skapa en sådan reserv, och därför anses beloppet för reservavdrag inte vara en kostnad ur beskattningssynpunkt. Därför uppstår en permanent skillnad som kräver redovisning av en permanent skatteskuld i redovisningen (i enlighet med avsnitt 7 i PBU 18/02).
På samma sätt redovisas inte inkomster och beloppet för den återställda reserven i skatteredovisning, så när produkter skrivs av och reserven återställs måste en permanent skattefordran återspeglas i redovisningen:
Dt 99 - Cr 68 - en permanent skatteskuld har upplupits för reservens belopp
Dt 68 - Kt 99 - återspeglade en permanent skattefordran i den del av den återställda avsättningen
Bakom någon anledning för bildandet av illikvida tillgångar, även om det vid första anblicken verkar rent externt, oberoende av företaget, finns det faktiskt brister i affärsorganisationens processer. För att identifiera dem kan du använda den enkla men effektiva Five Whys-metoden. Hon berättar att om du formulerar ett problem och ställer frågan”Varför?” Fem gånger kommer du att hitta dess rot. Denna metod används bäst i brainstorming-diskussioner.
