Enligt kapitel 21 i Ryska federationens skatteregler är säljaren skyldig att ta ut moms på den mottagna förskottsbetalningen för varorna och köparen har rätt att tillämpa skatteavdrag för detta belopp. Trots att förskottsbetalningar är vanliga har många revisorer ofta svårt att registrera moms i bokföringen.
Instruktioner
Steg 1
Utfärda dokumentation för överföringen av förskottsbetalningen. Det är endast möjligt att acceptera redovisning och avdrag för moms på förskott om det finns primär dokumentation. Denna regel anges i avsnitt 9 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag. Det är nödvändigt att upprätta: en faktura för förskottsbeloppet, som upprättas i enlighet med kraven i artikel 169 i Ryska federationens skattelag; ett avtal som föreskriver överföring av förskottsbetalning; ett annat dokument som bekräftar förskottsbetalningen.
Steg 2
Utveckla och konsolidera i företagets redovisningsprinciper ett sätt att återspegla transaktioner för avdrag för moms på förskottsbetalning och återkräva dessa belopp. Faktum är att det inte finns några regleringsdokument som beskriver sådan redovisning. Som regel använder de flesta revisorer underkonto 76 "Moms vid förskottsbetalning" för att redovisa förskottsmoms.
Steg 3
Överför pengarna som en förskottsbetalning för de köpta varorna till säljaren och återspegla denna operation i redovisningen. För att göra detta måste du öppna ett lån på konto 51 "Aktuella konton" och en debitering på underkonto 60 "Utgivna förskott".
Steg 4
Därefter återspeglar det krediterade delkontot 76 "Moms från förskottsbetalning" i överensstämmelse med underkonto 19 "Beräkningar för moms" det upplupna skattebeloppet. Ta avdraget på mervärdesskatten från förskottet genom att öppna en debitering på underkonto 68 "Beräkningar för moms" och en kredit på underkonto 19.
Steg 5
Ta emot det köpta föremålet och överför det återstående beloppet. I det här fallet är det först nödvändigt att återspegla den totala kostnaden för de köpta produkterna på debitering av konto 41 "Varor" och kredit på underkonto 60 "Beräkningar för inköpta varor". Därefter visar du mervärdesskatten på detta belopp på kredit 60-konto och debitering av underkonto 19 "Moms på köpta varor".
Steg 6
Återvinning av mervärdesskatten från förskottsbetalningen genom att öppna en debitering på underkonto 76 och en kredit på underkonto 68. Vidare dras moms av på de varor som erhållits på kredit på underkonto 19 och debitering av underkonto 68. Läs av förskottsbeloppet, för detta, öppna en kredit på underkonto 60 "Förskott utfärdade" och en debitering på underkonto 60 "Avräkning för inköpta varor". Därefter återspeglas den överförda skulden på krediten på konto 51 och debitering av underkonto 60.
