Ofta står revisorer inför problemet med att återspegla inkomstskatt i skatt och redovisning. Denna typ av kostnader är specifik och kan inte beaktas vid beräkning av skatt. Samtidigt påverkar det ganska allvarligt en sådan parameter som resultat före skatt.
Instruktioner
Steg 1
Kolla in klausul 2 i artikel 270 i Ryska federationens skattelag, där det anges att påföljder för inkomstskatter inte kan godtas som kostnader som minskar den skattepliktiga basen och redovisas i skatteredovisningen. I bokföringen återspeglas påföljden på kontokrediteringen 68 "Beräkningar av skatter och avgifter", medan debiteringen beror på bötesbeloppet och de accepterade reglerna för att fylla i rapporter på företaget.
Steg 2
Avspegla räntan på inkomstskatt på kontoutdrag 99 "Vinster och förluster". Denna operation fastställs av instruktionerna för tillämpningen av kontoplanen, som tilldelar skattesanktioner till detta konto. Ett antal experter anser dock att denna typ av utgifter bör hänföras till påföljder för överträdelse av villkoren i avtalet och debiteras på debetkontot 91.2 "Övriga utgifter" i enlighet med punkt 11 i PBU 10/99 "Företagskostnader”. Samtidigt bildas en permanent skatteplikt i enlighet med reglerna i PBU 18/02 "Redovisning för inkomstskattberäkningar".
Steg 3
Analysera resultatet före skatt i resultaträkningen i form av nummer 2. Denna parameter låter dig bestämma var det är mer lönsamt att inkludera ränta på inkomstskatt. Om du använde konto 99 "Vinster och förluster" påverkar inte detta belopp vinsten före skatt. Om påföljderna hänför sig till debitering av konto 91.2, minskar de resultatet före skatt. Samtidigt, oavsett vilket konto som används, kommer nettovinstens storlek att vara oförändrad.
Steg 4
Ange information om räntebeloppet med en förklarande anmärkning till resultaträkningen. Faktum är att om bötesbeloppet är betydande, kommer det att påverka väsentligt resultatet före skatt och följaktligen företagets ekonomiska analys. Detta krav fastställs i avsnitt 11 i PBU 4/99 "finansiella rapporter".
