Inkomstskatt är en direkt skatt som tas ut av organisationer av alla former av ägande i enlighet med reglerna i Ryska federationens skattelag (artikel 25) och lagstiftningsakter. Den nuvarande räntan för 2011 är 20% av skattebasen. Förfarandet för återspegling av skatt vid redovisning beskrivs i PBU 18/02 "Redovisning för inkomstskattberäkningar". Inkomstskatt debiteras enligt reglerna för skatteredovisning, och endast resultatet av sådana beräkningar återspeglas i redovisningen.
Instruktioner
Steg 1
Beräkna företagets redovisningsvinster. Beräkna företagets skattepliktiga vinst - gör nödvändiga ändringar i redovisningsberäkningarna i resultaträkningen. Beräkna villkorade intäkter / kostnader, temporära skillnader, uppskjutna skattefordringar och uppskjutna skatteskulder - all denna information behövs för redovisning och inkomstskatterapportering.
Steg 2
På debitering av konto 99 i underkontot "Villkorad inkomst / kostnad" och på kredit på konto 68 i underkontot "Inkomstskatt", återspeglar du uppgifterna om de villkorade inkomsterna / utgifterna. För att göra detta multiplicerar du vinsten från redovisningen med inkomstskattesatsen. Till exempel är den redovisade vinsten 120 000 rubel, inkomstskattesatsen 20%. Sedan bokföringsposten: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 rubel.
Steg 3
Avspegla uppgifterna om permanent skatteplikt. I det här inlägget kommer du att återspegla skillnaderna som uppstår från befintliga skillnader i beräkningen av vinsten i redovisning och skatteredovisning. Till exempel, i redovisningen har du överskridit utgiftsstandarden med 10 000 rubel. Då är den permanenta skatteskulden = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rubel.
Steg 4
För debitering 09 "Uppskjuten skattefordran" och kredit 68 i underkontot "Inkomstskatt" återspeglar de kostnader som redovisas i redovisningen, men i skatten kommer att återspeglas i framtida perioder för att minska skattebasen. Exempel: du samlade avskrivningar under bokföringsperioden när du redovisar mer än normerna för skatteredovisning tillåter, med 7000 rubel. Men dessa utgifter kommer att beaktas av dig under efterföljande skatteperioder för att minska beskattningsbar vinst. Beräkna därför uppskjuten skattefordran: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Steg 5
För debitering 68 av underkontot "Inkomstskatt" och för kredit 77 "Uppskjuten skatteskuld" återspeglar de skatteskulder som du kommer att ta hänsyn till i skatteredovisningen i framtida perioder för att minska skattebasen och för att höja skatten. Till exempel, när du beräknar redovisning och skattevinster har du en tillfällig skillnad: inkomster beaktas, men inte i skatteredovisning, det kommer att beaktas under den kommande perioden. Därför multipliceras mängden av en sådan tillfällig skillnad, till exempel 15 000 rubel, med skattesatsen och vi får en uppskjuten skatteskuld: 15 000 * 0, 2 = 3000 rubel.
Steg 6
Skapa rapporter som ett resultat av ovanstående inlägg. För lån 68 "Beräkningar av skatter och avgifter" får du resultatet: 24 000 +2000 +1400 - 3000 = 24 400 rubel. - Det här är en skatt som ska betalas till budgeten. Om du hade förskottsbetalningar för inkomstskatt bör de återspeglas i debitering av konto 68 och minska det belopp som ska betalas för inkomstskatt. Detsamma kommer att hända om du har en budget som du kan få. Debitering av konto 99 återspeglar det belopp som måste anges i rad 150 i "Resultat- och förlustutlåtandet": 24 000 + 2 000 = 26 000 rubel. Detta är mängden skatt som minskar företagets / organisationens nettovinst, vilket återspeglas i "Resultat- och förlusträkningen". I avsnitt 1 i balansräkningen återspeglar raden "Anläggningstillgångar" den uppskjutna skattefordran - summan på debitering av konto 09. I exemplet är detta 1400 rubel. Och slutligen, återspegla i avsnitt 5 av balansens skulder summan på lånekontot 77 - 3000r. På detta kan återspeglingen av inkomstskatt i redovisningen betraktas som fullständig.
