En skatt betalas för alla inkomster i Ryssland. Betalaren av skatt på utdelning är alltid mottagaren av utdelningen. Om ett företag agerar som en betalare drar det av skatt, om en individ är en individ, sedan personlig inkomstskatt. Men den organisation som delar ut utdelningar från betalaren och betalar denna typ av skatt, eftersom det enligt skattelagen är det som måste fungera som skatteombud. Hur beräknas skatteavdrag av denna typ?
Skatteombudet får denna skyldighet om företaget är förenklat skattesystem (förenklat skattesystem), enhetlig jordbruksskatt (enhetlig jordbruksskatt) eller UTII (enhetlig skatt på imputerad inkomst).
System och formel för utdelningsskatt
Artikel 275 femte stycket i skattelagen ger en exakt formel för hur man beräknar skatteavdrag till den ryska skattetjänsten från alla typer av utdelningar.
K * CH * (D1 - D2) = H
Vidare är värdena för de ingående delarna av beräkningen:
K är hela utdelningsbeloppet som organisationen ska dela ut till mottagarna, dividerat med det totala utdelningsbelopp som utdelas av denna organisation.
СH - den skattesats som tillämpas under den givna perioden och på den givna personen.
D1 är all utdelning (eller totalt belopp) före delning och utdelning.
D2 är det utdelningsbelopp som betalats till företaget under nuvarande och tidigare rapporteringsperioder, men bara om de inte tidigare beaktades vid beräkningen.
H - det faktiska "skatt" -beloppet, som måste hållas kvar och överföras till skattemyndigheten från inkomsten.
Formeln förlorar sin relevans om du beräknar utdelningsskatten till förmån för utländska företag och utlänningar. De, enligt samma artikel, men punkt 6, betalar skatt med hänsyn till hela utdelningsbeloppet som delas ut av skatteombudet. I en situation där individer mottar medel. eller en juridisk enhet - bosatt i Ryssland, upphävs förbudet mot användningen av ovanstående formel.
Viktiga funktioner
För att undvika misstag är det absolut nödvändigt att ta hänsyn till följande nyanser:
- Det totala utdelningsbeloppet som kommer att delas ut (D1, liksom nämnaren för indikatorn K), inkluderar nödvändigtvis också utdelning till utländska företag och "fysiker" som officiellt inte är bosatta i Ryssland. Detta är förklaringarna i brev från landets finansministerium daterad 8 juli 2014 N33030.
- Det totala beloppet inkluderar alltid de belopp från vilka den "lönsamma" skatten inte hålls kvar. Förklaring: det vill säga vi menar utdelningar som ackumulerats på aktier i både statligt och kommunalt ägande, aktier i fonder och offentligrättsliga organisationer. Information om detta finns i den förklarande anmärkningen från vårt finansministerium daterad 11 juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- Under de senaste perioderna bör utdelningen vara föremål för den skattesats som är aktuell den dagen dessa utdelningar ackumuleras. Detta är beställningen i ett brev från Federal Tax Service för staden Moskva daterad 14 mars 2007 N20-08 / 022130.
- Vid beräkning av D2 bör utdelning (med undantag för de med en procentsats som är lika med 0) som samlats in från både ryska och andra utländska företag sammanfattas. De tillämpas utan den skatt som betalningskällan spärrade dem. Detta förtydligande finns i dekretet från samma ministerium den 11 juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- Om ett negativt resultat erhölls vid beräkning av beloppet, finns det inget behov av att betala skatt till agenten. Samtidigt kompenserar ingen för skillnaden. Denna resolution beskrivs maximalt i artikel 275 i skattelagen (i stycke 5).
- Agentorganisationen är skyldig att underrätta mottagarna om utdelning elektroniskt (du kan göra detta på webbplatsen, i ett e-postmeddelande etc.) eller med fysisk brev inom fem arbetsdagar från den dag då mottagarkretsen fastställs. Meddelandet beskriver värdena för D1 och D2.
- För förpliktelser, inklusive utdelningsförpliktelser, måste tidsfristerna följas strikt. Utdelningar måste göras senast två månader eller 60 dagar från dagen för utfärdandet av ett beslut i bolaget om deras utbetalning. Om utdelning inte har utbetalats kan en person ansöka om anspråk på företaget inom 3 år för att kräva dem.
Skatt beräkningssatser
De är direkt beroende av mottagaren: är han ett utländskt eller inhemskt företag?
De tidigare betalar "utdelningsskatt" med en strikt 15 procentsats. Mottagaren av utdelningen, ett ryskt företag, beräknas med en procentsats på 13 procent. Men det finns en viktig punkt här: en "utdelning" av ett företag som vid tidpunkten för godkännande av betalningen i mer än ett kalenderår äger mer än 50 procent av organisationens auktoriserade kapital (betalare av utdelning) eller äger insättningsintäkter som ger rätt att erhålla mer än 50 procent av det totala utdelningsbeloppet, utfört till en skattesats på 0%.
