Mervärdesskatt (moms) betalas av organisationer och enskilda företagare när de säljer varor, byggentreprenader eller tjänster på Ryska federationens territorium, vid överföring av äganderätt, vid utförande av bygg- och installationsarbeten för egen konsumtion, vid import av varor till tullen Ryska federationens territorium, liksom vid överföring av varor för sina egna behov, om kostnaderna för dem inte dras av vid beräkning av inkomstskatt. Momsredovisning utförs i enlighet med kraven i Ryska federationens skattekod.
Instruktioner
Steg 1
Bestäm och ange i redovisningsprincipen datum för genomförande för beräkning av moms. Organisationer har rätt att självständigt välja ett av två alternativ för att bestämma det: - som sändning och presentation av avräkningsdokumenten för köparen; - när pengar mottas som betalning för de levererade varorna (arbete, tjänster).
Steg 2
Om det första alternativet anges i redovisningsprincipen för beräkning av moms, när du bestämmer försäljningsdatum, väljer du det tidigaste datumet av två: dagen för leverans av varor (byggentreprenader, tjänster) eller dagen för betalning för varor (fabrik, tjänster). Om valet av skyldigheten att betala moms när medlen mottas fastställs kommer betalningsdatumet för varorna (byggentreprenader, tjänster) att betraktas som försäljningsdatum.
Steg 3
Bestäm mervärdesskattesatsen i enlighet med artikel 164 i skattelagen till 10% för livsmedelsprodukter (utom punktskatt) och varor för barn enligt listan som anges i denna artikel, eller 20% för andra varor, arbeten och tjänster.
Steg 4
Spara moms på aktivt konto 19 "Mervärdesskatt på förvärvade värden". Öppna underkonton till det efter typ av värde. Debitera fakturan för moms på inköpta materiella tillgångar och på kredit - moms för materiella tillgångar avskrivna till produktionskostnader. Kontos debiteringssaldo återspeglar skattesaldot på det köpta materialet.
Steg 5
Gör en bokföring baserat på fakturor vid mottagande av materiella tillgångar till organisationen från leverantören: Debiteringskonto 19, Kreditkonto 60 "Avräkning med leverantörer" - mervärdesskatten på inköpta materiella tillgångar återspeglas.
Steg 6
Avräkna kostnaderna för mervärdesskatten på de inköpta lager som används för produktion av varor (byggentreprenader, tjänster) på grundval av redovisningen genom att göra posten: Debitering av konto 20 "Huvudproduktion", Kontokredit 19.
Steg 7
Gör beräkningar med budgeten för moms på det aktiva passiva kontot 68 "Beräkningar av skatter och avgifter" på lämpligt underkonto. Skatteintäkter krediteras detta konto och återspeglas i beloppet mervärdesskatt som betalats till leverantörer på inköpta materiella tillgångar. Eftersom kontot är aktivt passivt kommer det att ha ett debiterings- och kreditsaldo. Debetbalansen återspeglar saldot på budgetskulden till företaget för moms, kreditbalansen - saldot på skatteskulden till budgeten.
Steg 8
Beräkna mervärdesskatten som ska betalas till budgeten, i enlighet med artikel 173.1 i Ryska federationens skattelag. För att göra detta, minska det totala mängden skatt som beräknas enligt det fastställda förfarandet med skatteavdraget.
Steg 9
Gör en bokföring när du beräknar moms på betalning baserat på fakturor: Debiteringskonto 76, Kreditkonto 68 (underkonto "Beräkningar med budget för moms"). Vid beräkning av moms vid leverans kommer transaktionen att vara följande: Kontodebitering 90.3, Kontokredit 68.
Steg 10
Skicka mängden moms på inköpta varor (arbete, tjänster) till avräkningar med budgeten genom att bokföra: Debiteringskonto 19, Kreditkonto 68 underkonto "Beräkningar med budget för moms". När du får förskott från köpare gör du följande poster: Debitering av konto 62 "Uppgörelser med köpare", Kredit på konto 68 (underkonto "Uppgörelser med momsbudget").
Steg 11
Betala moms baserat på resultaten för varje skatteperiod, baserat på det faktiska genomförandet, senast den 20: e dagen i månaden efter skatteperioden. Utför bokföringen efter att ha betalat av skulden till budgeten för beloppet för upplupen moms: Debitering av konto 68 (underkonto "Beräkningar med budgeten för moms"), Kontokredit 51 "Aktuellt konto" på grundval av betalningsuppdraget.
