Om det efter att ha lämnat in deklarationen visar sig att ett fel gjordes under dess förberedelse, vilket ledde till en underskattning av den skattepliktiga basen och mängden skatt, är det absolut nödvändigt att lämna en uppdaterad beräkning.
Förfarandet för att lämna in en reviderad deklaration regleras av art. 81 i Ryska federationens skattelag. Enligt denna artikel är en skattebetalare skyldig att lämna in en "revision" endast om det misstag som gjorts har lett till en underskattning av skatteunderlaget och underbetalning av skatt. För att klargöra beräkningen måste du bifoga ett försäkringsbrev upprättat i vilken form som helst, där du måste ange:
- typ av skatt;
- under vilken period uppgifterna korrigeras;
- anledningen till ändringar i beräkningen;
- vilken information i rapporten har korrigerats.
Om det är nödvändigt att betala ytterligare skatt som en följd av att den reviderade deklarationen har lämnats in måste efterskotten och påföljderna överföras i förväg och kopior av betalningsuppdrag måste bifogas personligt brev.
Om felet inte ledde till en underskattning av basen har skattebetalaren rätt att lämna in en korrigerande beräkning till skattemyndigheten i enlighet med det fastställda förfarandet. Samtidigt anses en korrigerande förklaring som lämnats in efter utgången av tidsfristen inte lämnas i strid med tidsfristen.
1. Om mängden skatt i den ursprungliga deklarationen är för hög
Detta händer i fall där dokument som bekräftar utgifter hittades efter att avkastningen lämnades och skatten betalades. Alla dokument arkiveras och arkiveras. Skatten beräknas och betalas till budgeten på grundval av en uppblåst bas. Efter att den reviderade deklarationen har lämnats in kommer skatteunderlaget och mängden skatt att minskas och en överbetalning bildas på företagets personliga konto hos skattekontoret. Inga räntor eller påföljder debiteras.
Det är dock inte alltid nödvändigt att skynda sig att skicka in en "specifikation" i en sådan situation. Först måste du bedöma situationen och avgöra om det verkligen är nödvändigt att överlämna korrigeringsberäkningen på grund av det lilla beloppet. När de lämnar in en uppdaterad deklaration för att sänka mängden skatt har skattemyndigheterna rätt att utse en inspektion på plats, under vilken fel kan hittas som inte märktes under förberedelsen av den första beräkningen.
2. Om mängden skatt i primärdeklarationen är underskattad
När du skickar en korrigerande beräkning för att korrigera fel som ledde till en underskattning av den skattepliktiga basen och skattebeloppet kan flera situationer uppstå:
- Ett fel upptäcktes efter det att den ursprungliga deklarationen lämnades in, men före tidsfristen för inlämnande och skattebetalning. I detta fall anses den ursprungliga beräkningen ha lämnats in den dag då den "reviderade" inlämningen lämnades in.
- Den reviderade beräkningen lämnas in efter utgången av tidsfristen för inlämnande av deklarationen, men före utgången av skattebetalningsfristen. Skattebetalaren är befriad från ansvar om "revisionen" lämnas före den tid då skattebetalaren fick veta om utnämningen av en skatterevision på plats eller om fel som upptäcktes av FTS-anställda som ledde till en underskattning av skattebeloppet samt om det lämnades in efter granskningen på plats, under vilket inga väsentliga misstag.
- Korrigerande beräkning lämnas in efter tidsfristen för inlämning av huvudrapporten och tidsfristen för betalning av skatt. För att undvika ansvar måste du göra följande:
- omberäkna skatteunderlaget och korrigera felet under den period det gjordes;
- det är nödvändigt att beräkna:
- mängden skatt som ska betalas
- straffbeloppet för sen betalning av en del av skatten. Beräknas baserat på 1/300 av refinansieringsräntan i Ryska centralbanken för varje betalningsfördröjningsdag. Fördröjningsperioden börjar från dagen efter dagen för skattebetalningsperiodens slut och slutar dagen före dagen då skatten överfördes till budgeten.
- överföra beloppet för skatteskuld och påföljder till budgeten;
- lämna den reviderade deklarationen till skattekontoret.
3. Vad händer om du lämnar in en reviderad skattedeklaration utan att betala förskott och påföljder i förväg?
Efter att den reviderade deklarationen för ytterligare betalning av skatt har lämnats utan förskottsbetalning och påföljder kan organisationen hållas ansvarig enligt art. 122 i Ryska federationens skattelag:
- underlåtenhet att betala eller ofullständig betalning av skatter eller försäkringspremier till följd av underskattning eller felaktig beräkning av den skattepliktiga basen medför böter på 20% av beloppet för obetald skatt eller avgift;
- samma handlingar, begåtts avsiktligt, straffas med böter på 40% av den obetalda skatten eller avgiften.
