I världs- och rysk praxis används speciella skatteregler i stor utsträckning för transaktioner där grupper av närstående är inblandade. Fastställandet av specialpriser för sådana fall kallas internprissättning.
Ett överföringspris kallas ett pris som är giltigt vid genomförandet av affärstransaktioner mellan olika divisioner i samma företag eller mellan enheter som ingår i en enda grupp av företag. Följaktligen är internprissättning en målmedveten prissättningsaktivitet mellan dessa företag.
Dessa priser gör det möjligt att omfördela den totala vinsten till förmån för dem som befinner sig i länder med låga skatter. Fastställandet av överföringspriser är en av de mest utbredda metoderna för skatteplanering och minimering av skatter som betalas till staten i världspraxis.
Av denna anledning har överföringspriser blivit ett föremål för kontroll av regeringens skattetjänster. Till exempel innehåller Ryska federationens skattekod ett särskilt avsnitt som anger skattemyndigheternas befogenheter att kontrollera prissättningen vid transaktioner mellan närstående parter. De ryska skattemyndigheternas tillvägagångssätt på detta område är nära relaterade till de principer som ofta används av utländska skattemyndigheter.
De tidigaste försöken att reglera internprissättning gjordes av Amerikas förenta stater i mitten av 1960-talet. Den nuvarande ryska lagstiftningen på detta område har trätt i kraft sedan 2012. Lagen fastställer att alla transaktioner mellan närstående parter kontrolleras utifrån regleringen av överföringspriser. I vissa fall har skattetjänsten rätt att jämföra de priser som faktiskt används av skattebetalarna med marknadspriser. Om betydande och omotiverade avvikelser från marknadspriser avslöjas har skattemyndigheterna rätt att ta ut ytterligare skatter.
Samtidigt är kontrollobjekten transaktioner med en omsättning på mer än 1 miljard rubel per år; transaktioner där deltagarna är utländska närstående parter; där en av parterna tillämpar särskilda skatteregimer (UTII, STS) samt ett antal andra transaktioner som anges av lagstiftaren. För transaktioner av detta slag måste skattebetalaren lämna en relevant anmälan till skattetjänsten och utarbeta särskilda rapporter om internprissättning.
Företag som är specialiserade på att lösa frågor som är direkt relaterade till internprissättning är framgångsrika i ryska affärsmetoder. Specialister från sådana företag bedriver utbildning i prissättningsmetoder, genomför konsultprojekt för företag med olika produktionsinriktningar.
Optimering av beskattning kräver kunskap om lagstiftningen inom internprissättning, förmågan att korrekt upprätthålla lämpligt dokumentflöde och även rimligt tillämpa priser för de transaktioner som är föremål för skattekontroll.
En av de viktigaste punkterna inom internprissättning är korrekt diagnos av prissättningsrisker, som utförs med hänsyn till företagens produktions- och marknadsföringsaktiviteter, det befintliga försörjningssystemet och struktureringen av transaktioner inom koncernen. Kompetent bestämning av överlåtelsepriser kräver också effektiv förvaltning och interaktion mellan olika avdelningar i företaget som en del av en uppsättning åtgärder för att säkerställa att skattekraven följs.
Rysslands finansministerium och skattemyndigheterna i landet deltar aktivt i förklarande arbete med frågor som uppstår i samband med införandet av den uppdaterade lagstiftningen om överföringspriser. Tillämpningen av lagens normer på detta område är ofta förknippad med svårigheter på grund av tvetydigheten i formuleringen av vissa bestämmelser och den ansträngning att rapportera.
Vid utvecklingen av regler för internprissättning lade lagstiftaren till grund de principer för prisjämförelse som utvecklats i ett antal utländska länder. Experter utesluter inte ändringar av den inhemska skattelagstiftningen avseende transaktioner med immateriella tillgångar. Dessa förändringar och begränsningar kommer att syfta till att motverka erosionen av skattebasen och det eventuella uttaget av företagsvinster från beskattningen.
