Klausul 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag fastställer tillämpningen av en skattesats på noll procent vid försäljning av varor (förutom naturgas, olja, inklusive stabilt gaskondensat, när de exporteras till OSS-medlemsstaternas territorium) exporteras genom tullexport.
Instruktioner
Steg 1
Moms betalas inte på alla transaktioner som beskattas till noll, liksom på transaktioner som är undantagna från beskattning. Det finns dock vissa skillnader mellan dessa operationer.
Steg 2
I det första fallet bildas skattebasen, och när du fakturerar i kolumnen "Moms" måste du ange "0%". Ingående momskostnader som har betalats för varor är avdragsgilla. I det andra fallet bildas inte skatteunderlaget och kostnaderna för "ingående" moms som betalats på varor dras inte av utan ingår i kostnadspriset.
Steg 3
För att tillämpa en nollskattesats är det nödvändigt att köparen av de exporterade varorna är en utländsk person.
Steg 4
För betalare som tillämpar det förenklade mervärdesskattesystemet är frågan ganska tydlig, eftersom de inte är dess betalare. Detta innebär att med objektet”inkomst minus kostnader” tas”ingående” skatt in som en del av utgifterna, och det kan helt enkelt inte finnas några återbetalningar från budgeten.
Steg 5
Till exempel under första kvartalet 2008 exporterade du varor till ett inköpspris på 1 298 000 rubel. (inklusive moms på 198 000 rubel). Enligt det ingångna utländska ekonomiska avtalet var företaget inte ansvarigt för transport, lastning och lossning, försäkring etc. Tullbetalningarna uppgick till 82 500 rubel. Låt oss anta att de mottagna intäkterna i rubel är lika med 1870 000 rubel.
Steg 6
Bestäm mängden skatt, enligt det allmänna skattesystemet med rätt till nollskattesats.
För att bestämma inköpsvärdet för en produkt (exklusive moms) från inköpsvärdet för en produkt (inklusive moms), dra av momsbeloppet: 1 298 000 - 198 000 = 1 100 000. För att beräkna inkomstskatt från försäljningsbeloppet, dra av inköpspriset på en produkt (exklusive moms) och minus tullbetalningar.
Steg 7
Multiplicera ditt resultat med 24%: 165 000 = [(1 870 000 - 1 100 000 - 82 500) x 24%]. Satsen är 0% och det finns ingen moms. "Input" moms på 198.000 rubel. kommer att returneras från budgeten. Det totala beloppet för återvinningsbara skatter kommer att vara 33 000 = 198 000 - 165 000.
Steg 8
Enligt det förenklade beskattningssystemet bestämmer du storleken på den enskilda skatten genom att dra av varans inköpspris (inklusive moms) från försäljningsbeloppet och multiplicera resultatet med 15%. Det totala skattebeloppet blir: 85 800 rubel. = [(1 870 000 - 1 298 000) x 15%] I det här fallet är det inte lönsamt att arbeta i det förenklade skattesystemet.
