En skattefordran är en viss mängd skatt som en organisation måste betala till budgeten. Skattebetalarna måste, när de beräknar betalningsbeloppet, vägledas av PBU 18/02. På grund av att den ekonomiska bedömningen av ett företag inte bara görs på grundval av skatteredovisningsuppgifter, utan också på redovisningsdata, bildas tillfälliga skillnader och skatteskulder.
Vid redovisning bildas permanenta och tillfälliga skillnader. Det beror på detta om skattefordran blir permanent eller uppskjuten.
Den permanenta skillnaden inkluderar de belopp som är involverade i upprättandet av balansräkningen men som inte påverkar det beskattningsbara beloppet. Detta kan inkludera betalning av ränta, vars belopp inte helt beaktas vid beräkning av inkomstskatt. Permanenta skillnader inkluderar också de utgifter eller inkomster som bara påverkar bildandet av skatteunderlaget. Till exempel har en anläggningstillgång förvärvats, vars livslängd är längre i skatteredovisningen än i redovisningen.
Baserat på ovanstående kan vi dra slutsatsen att en permanent skattefordran är den skatt som minskar inkomstskatten som ska betalas till budgeten under den rapporteringsperiod då den bildas.
För att beräkna beloppet för den permanenta skattefordran måste du multiplicera den konstanta skillnaden med skattesatsen.
En tillfällig skillnad uppstår när redovisningen och skatteredovisningen inte sammanfaller, redovisningen av kostnaderna flyttas i tid. Det vill säga i redovisningen redovisas beloppet i den rapporteringsperiod under vilken transaktionen genomfördes och under skatteperioden överförs en del av beloppet till nästa period.
Det beror på den tillfälliga skillnaden att den uppskjutna skattefordran bildas, det vill säga den reducerande delen av skatten överförs till nästa rapporteringsperiod. För att beräkna beloppet för den uppskjutna skattefordran måste du multiplicera den temporära skillnaden med skattesatsen. Som regel återspeglas uppskjuten skatt på konto 09.
Beloppet för den uppskjutna skattefordran återspeglas i resultaträkningen (blankett nr 2). För att få denna information, öppna konto 09 och beräkna skillnaden mellan debitering och kredit.
