Under organisationens ekonomiska aktivitet, nämligen under redovisningen, kan följande situation uppstå: vid redovisning av intäkter eller kostnader skiljer sig redovisningsbeloppen från den skattemässiga. Detta kan uppstå genom tillämpning av olika avskrivningsmetoder. En så kallad uppskjuten skattefordran (SHA) uppstår som genereras från avdragsgilla temporära skillnader. Revisorn måste skriva av den här SHE efter avyttring av objektet.
Instruktioner
Steg 1
För att få information om rörelsen och tillgängligheten av en uppskjuten skattefordran, öppna konto 09-kortet, det är här all information finns. För att skapa den avdragsgilla temporära skillnaden, multiplicera den med inkomstskattesatsen. Skillnaden kan erhållas vid avskrivningar, när mervärdesskatten har betalats ut, när försäljningskostnader redovisas i sålda varor och i andra fall.
Steg 2
Till exempel köpte en organisation en dator för 35400 rubel, inklusive moms 5400. Efter en tid beslutades att sälja kontorsutrustning för 236000 rubel, inklusive moms 3600 rubel. Mängden avskrivningar i bokföringen var 8000 rubel och i skatt - 7020 rubel. Den avdragsgilla temporära skillnaden är 980 RUB och den uppskjutna skattefordran är 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
Steg 3
I bokföringen, återspegla detta på följande sätt: D62 K91 underkonto "Övriga intäkter" - 23 600 rubel - återspeglar intäkterna från försäljning av en dator; D91 underkonto "Övriga kostnader" K68 - 3600 rubel - mervärdesskatten debiterades; D01 underkonto K01 underkonto "Avyttring av anläggningstillgångar" - 30 000 rubel - beloppet för datorns initiala kostnad debiterades kontot "Avyttring"; D02 K01 - - 8 000 rubel - avskrivningsbeloppet skrivs av enligt bokföringsdata; D91 underkonto " Övriga kostnader”K01 - restvärdet på anläggningstillgångar skrivs av; D99 K09 - 235 rubel - det uppskjutna beloppet återbetalas skatteskuld; D68 K99 - 235 rubel - beloppet för en permanent skatteskuld återspeglas.
Steg 4
Du har inte rätt att använda den mottagna permanenta skillnaden för skatteändamål. HON redovisas i den rapporteringsperiod då de utförs av organisationen. I balansräkningen bör sådana temporära skillnader återspeglas i rad 145 i avsnittet "Anläggningstillgångar".
